股票代码：000410 股票简称：*ST 沈机 公告编号：2023-29
沈阳机床股份有限公司关于
(资料图)
深圳证券交易所 2022 年报问询函回复的公告
本公司及董事会成员保证公告内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性
陈述或者重大遗漏。
沈阳机床股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023 年 5 月 6
日收到深圳证券交易所《关于对沈阳机床股份有限公司 2022 年
报的问询函》
（公司部年报问询函[2023]第 68 号），针对问询函
中提及的事项，公司已向深圳证券交易所做出书面回复，现将回
复具体内容公告如下：
比下降 1.68%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净
利润”）2,575.60 万元，扭亏为盈，为近 5 年来首次盈利；实现
归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称
“扣非净利润”）-18,642.35 万元，扣非净利润已连续 11 年为
负。分产品看，报告期内机床主业毛利率为 16.27%，同比提升
超过 8 个百分点。
因 2021 年末经审计净资产为负值，你公司股票交易于 2022
年 4 月被实施退市风险警示。年报显示，你公司期末归属于上市
公司股东的净资产为 101,105.91 万元，同比由负转正。同时，
你公司披露公告称，公司符合申请撤销股票交易退市风险警示的
条件，并提交了相应申请。
请你公司：
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（1）结合主营业务经营状况及净利润具体项目构成，分析
说明你公司报告期内扭亏为盈的主要驱动因素，公司盈利能力是
否得以根本性改善，是否具备持续性，并结合产品价格、成本变
动等情况，分析机床业务毛利率同比提升的原因及合理性；
（2）说明退市风险警示事项消除的具体情况，并逐项自查
你公司是否存在《股票上市规则（2023 年修订）》第 9.3.11 条
和第 9.8.1 条规定的股票交易应终止上市或者被实施其他风险
警示的情形。
回复：
（1）结合主营业务经营状况及净利润具体项目构成，分析
说明你公司报告期内扭亏为盈的主要驱动因素，公司盈利能力是
否得以根本性改善，是否具备持续性，并结合产品价格、成本变
动等情况，分析机床业务毛利率同比提升的原因及合理性；
公司近三年利润构成情况为：2022年，公司实现归属于上市
公司股东的净利润（以下简称“归母净利”）2,575.60万元，实
现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称
“扣非净利润”）-18,642.35万元；2021年公司实现归母净利
-86,331.99万元，实现扣非净利润-282,649.48万元；2020年公
司实现归母净利-72,276.05万元，实现扣非净利润-87,036.95
万元。2020-2022年，公司扣除非经营因素影响后毛利率分别为
-8.64%、8.52%、13.99%，呈逐年上升趋势；公司扣除非经营因
素影响后期间费用率分别为43.95%、34.18%、20.50%，呈逐年下
- 2 -
降趋势。扣除非经营因素影响，公司盈利能力呈逐年增强趋势，
成本费用呈逐年下降趋势，公司经营治理情况已显著改善，其主
要驱动因素如下：
一是提升品牌形象，抓合同、抢订单，持续提升公司经营规
模。通过参加机床展会、举办机床开放日等推广活动，主动走出
去请进来，加强交互推广宣传力度，向市场展现公司自2019年重
整以来改革发展的巨大变化，提升公司品牌形象；同时，强化以
客户为中心的全员营销意识，全力以赴塑品牌、固渠道、抓合同、
抢订单，持续提升公司经营规模。2022年，公司全年收入规模为
二是推进精益管理，推集采、降成本，持续提升产品盈利能
力。公司综合运用集中采购、统采、分散采购方式，通过公开引
入竞争降本，在保障供应链体系稳定和外购件质量的前提下，有
效降低采购成本；同时，聚焦内部管控，努力做到“质量上追求
零缺陷，成本上节约每一分钱，效率上节省每一秒钟”，全面提
升产品质量和工作质量，以“高质量、低成本、快周转”打造企
业核心竞争力。2020-2022年，公司毛利率分别为-8.64%、8.52%、
三是分析梳理经营工作，强预算、控费用，持续降低各项期
间费用。公司持续分析梳理经营工作，通过建立健全全面预算管
理，细化核算管理，进一步查找降本增效点，如：结合定编定岗，
合理确定薪酬，控制人员成本；降低带息负债规模，减少财务费
用；加强办公后勤管理，降低日常费用等。2020-2022 年，公司
- 3 -
扣除非经营因素影响后期间费用率分别为 43.95%、34.18%、
一是调整产品结构，聚焦中高端产品，提升产品竞争力。为
适应行业发展趋势，公司结合经济环境、产业发展、自身能力等
多方面因素考虑，根据战略布局对公司各类产品进行系统性梳理，
聚焦中高端，不断加快产品迭代速度，调整产品结构，推动技术
进步，增强企业市场竞争力。2022 年，公司普通机床营业收入
占机床主业收入比例为 9.26%、同比下降 4.92%，平均售价为 6.99
万元、平均成本为 6.13 万元、平均毛利率为 12.20%，同比下降
品销售占比为 17.19%、同比增加 8.19%，平均售价为 91.14 万元、
平均成本为 65.52 万元、平均毛利率为 28.11%，同比提升 15.80%；
其他数控机床等业务销售占比 73.55%、同比减少 3.27 个百分点，
平均毛利率为 14.01%、同比提升 8.25 个百分点。公司机床主业
产品结构中，中低端产品销售占比逐步降低，高附加值高毛利的
中高端产品逐步提升占比，随着产品结构调整，公司机床业务毛
利率随之提升。（见表 1）
表 1-机床主业各产品毛利率及占比情况
项目
占比 毛利率 占比 毛利率
其中：A 类产品 26.78% 13.88% 38.26% 16.59%
B 类产品 26.18% 12.42% 20.06% 10.19%
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项目
占比 毛利率 占比 毛利率
C 类产品 15.50% 5.32% 7.36% -0.59%
机床租赁等 5.09% 49.41% 11.14% -35.25%
机床主业合计 100.00% 16.27% 100.00% 7.84%
注：公司机床分为普通机床、数控机床。数控机床包括专机系列及其他数控机床，专机系列包括
摩擦焊等；其他数控机床包括立式车床、卧式车床、立式加工中心、卧式加工中心等数控机床。
二是综合运用多种采购方式，多措并举，降低材料成本。公
司综合运用集中采购、统采、分散采购方式，通过公开引入竞争
降本，实现 32 类物资、59 个包段实施统一采购，对 300 多家供
应商递交的响应文件集中评审，实现 32 类物资采购成本平均下
降，其中降幅最高达 15%，在保障供应链体系稳定和外购件质量
的前提下，有效降低采购成本，进一步增强产品市场竞争力。
综上，公司通过调整产品结构，聚焦高毛利高附加值产品，
引入竞争降本，降低材料成本等改革措施的有效实施，生产经营
效率得到有效提升，产品毛利率随之提升，公司盈利能力显著改
善。
（2）说明退市风险警示事项消除的具体情况，并逐项自查
你公司是否存在《股票上市规则（2023 年修订）》第 9.3.11 条
和第 9.8.1 条规定的股票交易应终止上市或者被实施其他风险
警示的情形。
公司 2021 年度财务报告经天职国际会计师事务所（特殊普
通合伙）审计，并出具标准无保留意见的审计报告。2021 年度，
公司归属于上市公司股东的所有者权益为-49,762.39 万元。公
司 2021 年度经审计净资产为负值，触及了《深圳证券交易所股
票上市规则》（2022 年修订）第 9.3.1 条（二）的相关规定，
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票简称由“ST 沈机”变更为“*ST 沈机”。公司 2022 年度财务报
告经中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并出具标准
无 保 留 意 见 的 审 计 报 告 。 2022 年 度 ， 公 司 实 现 营 业 收 入
为 161,889.82 万元；归属于上市公司股东的净利润 2,575.60 万
元 ， 归属 于 上市 公司 股东 的 扣除 非经 常 性损 益的 净 利润 为
-18,642.35 万 元 ； 归 属 于 上 市 公 司 股 东 的 所 有 者 权 益 为
所股票上市规则》
（2023 年修订）第 9.3.7 条的规定，公司认为
符合申请撤销退市风险警示的条件并已向深圳证券交易所提交
撤销退市风险警示情形的申请。
——自查股票交易不存在终止上市情形：
《股票上市规则》（2023 年修订）第 9.3.11 条规定“上市
公司因触及本规则第 9.3.1 条第一款第（一）项至第（三）项情
形其股票交易被实施退市风险警示后，首个会计年度出现下列情
形之一的，本所决定终止其股票上市交易：
（一）经审计的净利润为负值且营业收入低于 1 亿元，或者
追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于 1
亿元；
（二）经审计的期末净资产为负值，或者追溯重述后最近一
个会计年度期末净资产为负值；
（三）财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否
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定意见的审计报告；
（四）未在法定期限内披露过半数董事保证真实、准确、完
整的年度报告；
（五）虽符合第 9.3.7 条的规定，但未在规定期限内向本所
申请撤销退市风险警示；
（六）因不符合第 9.3.7 条的规定，其撤销退市风险警示申
请未被本所审核同意。
公司追溯重述导致出现本规则第 9.3.1 条第一款第（一）项、
第（二）项情形，或者因触及第 9.3.1 条第一款第（四）项情形
其股票交易被实施退市风险警示后，出现前款第（四）项至第（六）
项情形或者实际触及退市风险警示指标相应年度的次一年度出
现前款第（一）项至第（三）项情形的，本所决定终止其股票上
市交易。
”
公 司逐一 对照 上述规 则， 2022 年 度 公司不 存在追 溯重
述,2022 年实现营业收入 167,028.82 万元，营业收入扣除与主
营业务无关的业务收入后为 161,889.82 万元，不触及规则（一）
中终止股票上市情形；归属于上市公司股东的所有者权益为
市的情形；公司 2022 年度财务报告经中审众环会计师事务所（特
殊普通合伙）审计，并出具标准无保留意见的审计报告，不触及
规则（三）中终止股票上市情形；公司 2022 年度报告于 2023 年
告的真实、准确、完整，2022 年度报告于 4 月 28 日提交披露，
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不触及规则（四）中终止股票上市情形；公司在披露 2022 年度
报告的同时，即向深交所递交了撤销退市风险警示的申请，不触
及规则（五）中终止股票上市情形；公司认为，公司符合撤销股
票交易退市风险警示的条件，公司股票是否可以撤销退市风险警
示，尚需经深交所决定。
——自查股票交易不存在被实施其他风险警示情形：
《股票上市规则》
（2023 年修订）第 9.8.1 条规定“上市公
司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施其他风险警示：
（一）公司存在资金占用且情形严重；
（二）公司违反规定程序对外提供担保且情形严重；
（三）公司董事会、股东大会无法正常召开会议并形成决议；
（四）公司最近一年被出具无法表示意见或者否定意见的内
部控制审计报告或者鉴证报告；
（五）公司生产经营活动受到严重影响且预计在三个月内不
能恢复正常；
（六）公司主要银行账号被冻结；
（七）公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润
孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存
在不确定性；
（八）本所认定的其他情形。
”
公司逐一对照上述规则，公司不存在资金占用情况，2022
年度中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）出具《非经营性资
金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告》
，公司
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不存在经营性资金占用，不触及其他风险警示中的（一）情形；
公司报告期不存在违反规定程序对外提供担保，不触及其他风险
警示中的（二）情形；公司董事会、股东大会运作正常，召集、
召开、审议程序符合法规规定，不触及其他风险警示中的（三）
情形；公司 2022 年度内部控制审计报告经中审众环会计师事务
所（特殊普通合伙）出具，财务报告内部控制审计意见为；“公
司于 2022 年 12 月 31 日按照《企业内部控制基本规范》和相关
规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。”不触及
其他风险警示中的（四）情形；目前公司生产经营状况正常，不
触及其他风险警示中的（五）情形；截止 2022 年 12 月 31 日，
公司不存在主要银行账号被冻结情形,不触及其他风险警示中的
（六）情形;公司 2022 年度财务报告经中审众环会计师事务所
（特殊普通合伙）审计，并为公司出具了标准无保留意见的审计
报告，未显示公司持续经营能力存在不确定性,不触及其他风险
警示中的（七）情形;综上,公司认为,公司不存在实施其他风险
警示的情况。
——自查股票交易不存在被实施退市风险警示情形：
根据《深圳证券交易所股票上市规则》第 9.3.1 的规定：上
市公司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施退市风险警
示：
（一）最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入
低于 1 亿元，或者追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且
营业收入低于 1 亿元；
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根据公司已披露的 2022 年度《审计报告》及《2022 年年度
报告》显示：公司 2022 年度实现营业收入 167,028.82 万元，不
符合上述规定的情形。
（二）最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或者
追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值；
根据公司已披露的 2022 年度《审计报告》及《2022 年度报
告》显示：公司 2022 年度归属于上市公司股东的净资产为
（三）最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意
见或者否定意见的审计报告；
根据公司已披露的《审计报告》显示，公司 2022 年度审计
报告为无保留意见审计报告，不符合上述规定的情形。
（四）中国证监会行政处罚决定书表明公司已披露的最近一
个会计年度财务报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，
导致该年度相关财务指标实际已触及本款第（一）项、第（二）
项情形；
经公司自查，截至本函回复日，公司不存在上述规定的情
况，不符合上述规定的情形。
（五）本所认定的其他情形。
经公司自查，截至本函回复日，公司不符合上述规定的情
形。
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——自查股票交易不存在被实施退市风险警示情形：
根据《深圳证券交易所股票上市规则》9.4.1 的规定：上市
公司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施退市风险警示：
（一）未在法定期限内披露年度报告或者半年度报告，且在
公司股票停牌两个月内仍未披露；
根据公司已披露的《2022 年度报告》显示，公司于法定期
限内披露了年度报告，不符合上述规定的情形。
（二）半数以上董事无法保证年度报告或者半年度报告真实、
准确、完整，且在公司股票停牌两个月内仍有半数以上董事无法
保证；
根据公司已披露的《2022 年度报告》显示，公司全体董事
均保证上述年度报告的内容真实、准确、完整，不符合上述规定
的情形。
（三）因财务会计报告存在重大会计差错或者虚假记载，被
中国证监会责令改正但未在要求期限内改正，且在公司股票停牌
两个月内仍未改正；
经公司自查，不存在上述情况，公司不符合上述规定的情
形。
（四）因信息披露或者规范运作等方面存在重大缺陷，被本
所要求改正但未在要求期限内改正，且在公司股票停牌两个月内
仍未改正；
经公司自查，不存在上述情况，公司不符合上述规定的情
形。
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（五）因公司股本总额或者股权分布发生变化，导致连续二
十个交易日股本总额、股权分布不再具备上市条件，在规定期限
内仍未解决；
经公司自查，不存在上述情况，公司不符合上述规定的情
形。
（六）公司可能被依法强制解散；
经公司自查，截至本函回复日，公司不存在上述情况，公司
不符合上述规定的情形。
（七）法院依法受理公司重整、和解或者破产清算申请；
经公司自查，截至本函回复日，公司不存在法院依法受理公
司重整、和解或者破产清算申请的情况。
（八）本所认定的其他情形。
经公司自查，截至本函回复日，公司不符合上述规定的情形。
经公司逐项自查，公司不存在《股票上市规则（2023 年修
订）》第 9.3.11 条、第 9.8.1 条、9.3.1 条、9.4.1 条规定的股
票交易应终止上市、被实施其他风险警示、被实施退市风险警示
的情形。
中向关联方销售金额为 16,772.07 万元，占年度销售总额的
占年度采购总额的 42.91%。你公司主要业务为机床及零件配件
的研发、制造、销售，部分产品、业务与控股股东中国通用技术
（集团）控股有限责任公司（以下简称“通用技术集团”）及其
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下属子公司存在相同或类似的情形。期末预付款项中，预付关联
方沈机（上海）智能系统研发设计有限公司期末余额为 3,408.03
万元，占你公司期末预付款的 44.70%，其中账龄在 1-3 年以上
的预付金额为 2,707.02 万元，占比达 79%。
请你公司：
（1）说明向关联方销售、采购的具体内容以及业务模式，
说明在控股股东通用技术集团经营同类业务的情况下，向其进行
大额采购及销售的原因及合理性；
（2）说明关联销售、采购价格与你公司向第三方销售、采
购价格是否存在明显差异，关联交易的定价依据是否公允，是否
存在利益倾斜的情形，并说明报告期内向关联方采购金额大幅增
长的原因，关联方（承诺方）是否遵守减少和规范关联交易的相
关承诺（如有），你公司拟采取的规范关联交易的具体措施（如
有）；
（3）说明你公司与沈机（上海）智能系统研发设计有限公
司具体的关联关系，向其采购的具体内容、业务模式及合同付款
安排，长期未进行结算的主要原因及合理性，是否违反合同约定，
并在此基础上说明是否构成控股股东及其他关联方非经营性资
金占用。
请年审会计师对上述问题（2）（3）进行核查并发表明确意
见。
回复：
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（1）说明向关联方销售、采购的具体内容以及业务模式，
说明在控股股东通用技术集团经营同类业务的情况下，向其进行
大额采购及销售的原因及合理性；
公司的产品主要为机床整机及配套零部件，机床作为工业母
机，不仅可以作为商品外销，同时也可作为自身生产经营所需的
机械设备，具有存货和固定资产双重通用属性。作为全品类机床
企业，公司不仅设有整机生产及销售单元，同时拥有机床配套类
产品单元，自公司成立以来，配套类产品单元一直为整机生产单
元提供铸锻件、主轴等机床配件。
限责任公司及其下属公司发生关联销售 16,772.07 万元，主要为
铸锻件、主轴零部件销售，包括少量整机产品销售以及房屋租赁
收入。
公司子公司沈阳机床银丰铸造有限公司拥有模型、铸造、加
工全产业链的铸件生产加工能力，可向各类客户提供优质的铸件
生产方案。公司子公司沈阳至刚主轴技术有限公司生产主轴产品，
公司两子公司向上述关联方提供铸锻件及主轴产品。关联方购买
铸锻件及主轴用于其自身机床生产。
公司根据各关联方生产需要，向其销售部分整机产品。根据
通用技术集团沈阳机床有限责任公司生产经营需要，公司将细河
园区生产基地部分房屋出租给通用技术集团沈阳机床有限责任
公司下属子公司，2022 年度收取租金 946.03 万元。
（见表 2）
- 14 -
表 2-2022 年公司向控股股东下属企业销售情况明细表
单位：万元
关联方 关联交易内容 本年发生额
销售整机、备件、提供劳务等 9,908.02
通用技术集团沈阳机床有限责任公司
出租土地、房屋建筑物 946.03
通用技术集团大连机床有限责任公司 销售整机、备件 2,594.33
通用技术齐齐哈尔二机床有限责任公司 销售整机、备件 1,663.86
北京工研精机股份有限公司 销售备件 176.20
中国轨道装备工程有限公司 销售整机、备件 208.85
中国通用技术（集团）控股有限责任公司 销售整机、备件 719.03
通用技术集团哈尔滨量具刃具有限责任公司 销售整机、备件 555.75
合计 16,772.07
资有限公司（以下简称“通用咨询”）和通用技术集团沈阳机床
有限责任公司发生。2022 年度公司与通用咨询发生关联采购金
额为 35,058.51 万元，主要为功能部件采购，公司控股股东通用
技术集团为有效整合板块内通用物资采购资源，利用规模优势有
效降低采购成本，将中国通用咨询投资有限公司采购平台设立为
集中采购平台，公司重要功能部件通过集中采购平台进行采购。
公司根据机床整机产品生产经营实际需要，公司各下属公司向通
用技术集团沈阳机床有限责任公司采购电箱、防护件、钣金件、
砂箱等部件（见表 3）。
表 3-2022 年公司向控股股东下属企业采购情况明细表
单位：万元
关联方 关联交易内容 本年发生额
中国通用咨询投资有限公司（包括其子公司中 丝杠，导轨，数控系统，油缸
仪国际招标有限公司） 卡盘、轴承、铸造原材料：
通用技术集团沈阳机床有限责任公司 购买材料、设备、接受劳务等 19,085.37
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土地、房屋租赁 1,435.93
通用技术集团大连机床有限责任公司【包括其
子公司通用技术集团大连机床（瓦房店）有限 购买材料及加工费 282.66
责任公司】
天津中海国际货运有限公司 接受劳务 195.7
中国国际广告有限公司 其他采购 18.31
通用技术高新材料集团有限公司 其他采购 2.17
北京机床研究所有限公司 购买材料 85.08
通用技术集团数字智能科技有限公司 购买材料 5.31
辽宁中邮普泰移动通信设备有限责任公司 其他采购 2.42
合计 56,171.46
基于上述，关联双方采购和销售业务均基于自身业务发展的
日常经营需要，为正常的业务往来，具有合理性。
（2）说明关联销售、采购价格与你公司向第三方销售、采
购价格是否存在明显差异，关联交易的定价依据是否公允，是否
存在利益倾斜的情形，并说明报告期内向关联方采购金额大幅增
长的原因，关联方（承诺方）是否遵守减少和规范关联交易的相
关承诺（如有），你公司拟采取的规范关联交易的具体措施（如
有）
公司与关联公司销售、采购价格遵照市场规律，在交易发生
前履行审议披露程序。公司通过关联方通用咨询采购部分原材料，
通用咨询根据我公司需求通过公开招标形式采购，采购价格公允。
公司关联销售价格定价依据是根据成本以及市场同类产品价格、
质量、服务等方面综合考虑制定，价格公允，不存在利益倾斜的
情形。
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公司与关联公司采购、销售多为备件，具有定制化特点，产
品类型、型号繁杂，市场可比价格较难获取，抽取部分产品（类
似产品，由于配置不尽相同，价格存在差异）单价进行对比（见
表 4）：
表 4-2022 年关联采购、销售价格差异表
关联采购与外部采购价
序号 采购（名称、型号） 外部采购单位名称
格差异率
关联销售与外部销售价
销售（名称、型号） 外部销售单位名称
格差异率
注：以上差异率计算公式为：
【关联采购（销售）价格-外部采购（销售）价格】/外部采购（销售）价
格。差异率指标为负，表明关联价格低；差异率指标为正，表明关联价格高。
由上表可以看出，公司向主要关联方采购（销售）材料及备
件的价格均遵照市场规律，与向第三方采购、销售的价格不存在
明显差异，价格具有公允性。
于通用咨询。2022 年度公司向通用咨询采购 35,058.51 万元，
与 2021 年相比增加 31,766.16 万元。通用咨询为公司控股股东
通用技术集团设立采购管理中心（以下简称“集采平台”
），2021
- 17 -
年公司开始逐步推行集采平台，2022 年集采逐步增加。公司通
过集采平台采购重要功能部件，通过利用集采平台规模优势和付
款方式，实现集中采购，有效降低材料成本，因此 2022 年度与
通用咨询关联采购增加。
措施
为规范与上市公司之间可能发生的关联交易，维护广大中小
投资者的合法权益，通用技术集团在 2019 年 12 月 16 日的《详
式权益变动书》中出具了《关于规范关联交易的承诺函》
。具体
如下：
“第 1 点：通用技术集团不会利用控股股东地位谋求上市公
司在业务经营等方面给予通用技术集团及其控制的除上市公司
（包括其控制的下属企业）外的其他下属企业优于独立第三方的
条件或利益。
第 2 点：通用技术集团及其控制的下属企业将尽量减少并规
范与上市公司之间的关联交易；对于与上市公司经营活动相关的
无法避免的关联交易，通用技术集团及其控制的其他下属企业将
严格遵循有关关联交易的法律法规及规范性文件以及上市公司
内部管理制度中关于关联交易的相关要求，履行关联交易决策程
序，确保定价公允，及时进行信息披露。
第 3 点：上述承诺于通用技术集团为上市公司控股股东期间
持续有效。如因通用技术集团未履行上述所作承诺而给上市公司
造成损失，通用技术集团将承担相应的赔偿责任。
”
- 18 -
通用技术集团及其控制的其他下属企业严格按照《关于规范
关联交易的承诺函》的内容规范关联交易，对于与公司经营活动
相关的无法避免的关联交易，通用技术集团及其控制的其他下属
企业严格遵循关联交易的法律法规及规范性文件以及上市公司
内部管理制度中关于关联交易的相关要求，履行关联交易决策程
序，确保定价公允，并及时进行信息披露。
公司高度重视关联交易的管理，制定并严格按照《关联交易
管理制度》执行。公司关联交易的审议、审批、披露程序合规，
相关关联股东进行了回避表决。公司关联交易均经董事会或股东
大会审议，未有超额或未经审批的关联交易事项发生。
年审会计师回复：
（1）获取关联方清单，结合 2021 年度、2022 年度沈阳机
床财务报告披露的关联方范围，与沈阳机床讨论关联方披露范围
的完整性；
（2）向沈阳机床管理层了解关联方交易发生的原因及合理
性，向关联方采购金额大幅增加的原因及必要性，了解关联方销
售及采购流程并检查审批情况；
（3）根据确定的关联方清单，复核关联方交易金额披露的
完整性及准确性；
（4）抽样获取并比较关联方销售及采购价格，复核关联方
交易定价的公允性；
（5）查看沈阳机床《关于规范关联交易的承诺函》，复核本
- 19 -
问询函《关于规范关联交易的承诺函》披露内容的完整性。
经执行上述审计及核查程序，我们认为沈阳机床关联方交易
披露范围及金额准确，关联方交易价格与非关联方交易定价不存
在明显差异，关联方交易定价公允；关联方之间发生的交易具有
合理性及必要性；沈阳机床已采取了规范关联方交易的措施并签
署了规范关联方交易的承诺函。
（3）说明你公司与沈机（上海）智能系统研发设计有限公
司具体的关联关系，向其采购的具体内容、业务模式及合同付款
安排，长期未进行结算的主要原因及合理性，是否违反合同约定，
并在此基础上说明是否构成控股股东及其他关联方非经营性资
金占用。
沈机（上海）智能系统研发设计有限公司（以下简称“沈机
智能”）为公司控股股东中国通用技术（集团）控股有限责任公
司子公司通用技术集团沈阳机床有限责任公司持股 18.85%的公
司。沈机智能为公司长期合作供应商，承接机床数控系统研发及
批量制造工作，自 2016 年起，公司持续向其采购机床数控系统，
因此形成预付账款。i5 数控系统曾为公司主力机床产品搭载的
核心数控系统，是公司主推的产品之一。近年来公司对搭载 i5
数控系统的机床战略性调整，公司对其数控系统的需求量未及预
期，公司减缓数控系统提货，同时沈机智能产能有限，所以货物
- 20 -
交付较慢。2022 年度，根据公司产品市场需求，沈机智能陆续
提供公司数控系统、电缆等 425.53 万元。
截至 2022 年 12 月末，公司对其预付账款余额为 3,408.03
万元，较年初减少 829.71 万元。预付账款主要为采购智能系统
预付款，其中：根据相关合同或协议约定，按比例支付预付货款
产计划安排及客户订单情况，组织生产、采购、提货相关事宜，
并主要根据系统需求安排系统交付时间，处于逐步交付状态，未
违反合同约定。预付沈机（上海）智能系统研发设计有限公司款
项具体情况如下（见表 5）。
表 5-截至 2022 年 12 月末年公司向沈机智能采购预付表
单位：万元
采购内容 交付时间 付款安排 预付金额
预付订货 1,793.71
数控系统 按照实际需求日期提货
全款订货 1,614.32
合计 3,408.03
公司与沈机（上海）智能系统研发设计有限公司关联预付款
内容均为基于公司机床产品生产经营需要的正常采购业务，不涉
及关联方非经营性资金占用的情形。
年审会计师回复：
（1）通过天眼查公开信息查询情况，向管理层了解将沈机
（上海）智能系统研发设计有限公司（简称“沈机智能”
）认定
- 21 -
为关联方的原因及判断依据；
（2）了解并获取 2016 年以来沈阳机床与沈机智能操作系统
采购相关预付账款支付及结算情况，检查交易内容、交易目的及
商业实质；
（3）向沈阳机床获取 2022 年末预付沈机智能款项余额相关
合同并复核结算条款，检查预付账款期末余额款项性质及合理性；
（4）就 2022 年末预付沈机智能账款余额及 2022 年度交易
额执行发函程序，回函确认了预付沈机智能期末余额存在性及金
额；
（5）向管理层了解预付沈机智能款项提货结算进度，长期
未结算的原因。
经执行上述审计及核查程序，我们认为沈阳机床与沈机智能
关联方关系认定准确；采购内容与沈阳机床产品需求、沈机智能
业务范围一致，且预付款进度与合同约定一致，具有商业实质；
长期未结算的原因系数控机床产品对 i5 系统的需求低于预期所
致，未见违反合同约定情形，具有合理性；预付沈机智能款项属
于正常业务采购按合同约定支付款项，不构成控股股东及其他关
联方非经营性资金占用情况。
你公司报告期内实现投资收益 15,687.48 万元，
其中处置长期股权投资产生的投资收益 3,700.95 万元，债务重
组收益 12,467.47 万元，分别占投资收益的 24%、79%。
- 22 -
请你公司：
（1）说明处置长期股权投资的具体情况，包括但不限于交
易对手方、估值情况、定价依据及公允性、回款情况、完成工商
变更登记时间等，并说明投资收益具体计算过程；
（2）说明债务重组的具体情况，包括相关债务形成原因与
金额、债务重组过程与时间、债务重组协议的主要内容与会计处
理过程等，公司作为债务人的现时义务是否解除，债务终止确认
是否合理，是否存在提前确认债务重组收益的情形，以及是否符
合《企业会计准则第 12 号——债务重组》的有关规定。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
（1）说明处置长期股权投资的具体情况，包括但不限于交
易对手方、估值情况、定价依据及公允性、回款情况、完成工商
变更登记时间等，并说明投资收益具体计算过程。
——处置长期股权投资的具体情况
公司处置长期股权投资产生的投资收益 3,700.95 万元，均
为公司下属子公司希斯机床（沈阳）有限责任公司（以下简称“希
斯沈阳”
）破产清算不再纳入合并范围产生的处置损益。
院”）根据沈阳中晟自动化设备有限公司的申请，裁定受理希斯
沈阳破产清算一案（案件号：（2022）辽 0106 破申 2 号）
。2022
年 1 月 29 日，法院出具《沈阳市铁西区人民法院决定书》指定
辽宁成功金盟律师事务所担任希斯沈阳管理人，负责日常事务管
- 23 -
理及破产清算工作等，公司不再参与希斯沈阳清算期间的各项运
营管理，相关活动的决策权移交给破产管理人，公司丧失对希斯
沈阳的控制权，故不再将其纳入合并范围。
——处置长期股权投资产生投资收益的具体计算过程
希斯沈阳破产清算事项对公司投资收益的影响因素由以下
两方面构成：
一是公司于 2022 年 1 月末对希斯沈阳丧失控制权，根据《企
业会计准则第 33 号——合并财务报表》中对丧失子公司控制权
情况处理规定，
“第五十条 企业因处置部分股权投资等原因丧失
了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股
权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置
股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计
算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产
的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减
商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧
失控制权时转为当期投资收益。”公司将丧失对希斯沈阳控制权
时点归属于母公司累计净资产转出并确认为投资收益 13,337.76
万元、确认未实缴资本金偿付损失 2,000.00 万元，累计影响投
资收益 11,337.76 万元。
二是因公司对希斯沈阳存在应收款项。根据《企业会计准则
第 22 号——金融工具确认和计量（2017 年修订）》第三十三条
和《企业会计准则第 33 号——合并财务报表（2014 年修订）》
第五十条的规定，对金融资产的初始计量应按照其于初始确认日
- 24 -
的公允价值，并且该应收款项被视为丧失对子公司控制权而获取
的相应对价的一部分，故相关损益影响应一并计入“投资收益”。
鉴于希斯沈阳目前处于破产清算状态，明显缺乏偿债能力，公司
根据其账面情况测算破产清算清偿率，根据测算结果在合并报表
层面减少投资收益 7,636.81 万元。
综合上述因素影响，公司确认处置长期股权投资产生的投资
收益 3,700.95 万元。
年审会计师回复
（1）获取沈阳市铁西区人民法院裁定书，判断沈阳机床丧
失对希斯机床（沈阳）有限责任公司（以下简称“希斯沈阳”）
控制权的依据及不再纳入合并范围的时间；
（2）对希斯沈阳 2022 年 1 月 1 日至不再纳入合并范围时点
的财务报表实施审计程序，确认相关期间希斯沈阳经营成果的公
允性；
（3）根据《企业会计准则第 33 号——合并财务报表（2014）
》、
《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量（2017 年修
订）》有关规定，检查希斯沈阳不再纳入合并范围事项在沈阳机
床单体报表及合并报表会计处理及列报的准确性。
经执行以上审计及核查程序，我们认为希斯沈阳不再纳入沈
阳机床相关事项会计处理恰当，投资收益金额计算准确，符合企
业会计准则相关规定。
- 25 -
（2）说明债务重组的具体情况，包括相关债务形成原因与
金额、债务重组过程与时间、债务重组协议的主要内容与会计处
理过程等，公司作为债务人的现时义务是否解除，债务终止确认
是否合理，是否存在提前确认债务重组收益的情形，以及是否符
合《企业会计准则第 12 号——债务重组》的有关规定。
公司投资收益中债务重组收益金额为 12,467.47 万元，主要
构成为：
——应付供应商货款打折收益 7,337.27 万元
为进一步减少公司诉讼风险，节约现金流，促进与供应商的
长期合作，公司与多家供应商进行持续沟通协商，达成债务重组，
打折清偿包括司法重整继续履行合同留债款在内的供应商采购
货款，
减少偿债本金，避免偿付利息，形成债务重组收益 7,337.27
万元。其中债务重组金额较大两笔包括：公司子公司沈阳机床银
丰铸造有限公司向济南圣泉集团股份有限公司采购树脂、固化剂
等产品，经双方充分协商，济南圣泉集团股份有限公司对公司约
司子公司沈阳优尼斯智能装备有限公司向何硕（沈阳）精密机械
有限公司采购刀库及打刀缸产品，经双方充分协商，何硕（沈阳）
精密机械有限公司对公司 10,560 万元债权进行部分债务豁免，
豁免金额为 3,168 万元。公司本年度与 60 余家供应商签署债务
豁免协议，形成债务豁免金额为 2,549.27 万元。
示意性分录如下（单位：万元）
借：应付账款等 7,337.27
贷：投资收益 7,337.27
- 26 -
——未申报债权确认收益 4,132.38 万元
公司于 2019 年末完成司法重整，根据《重整计划》对未申
报债权处理的相关规定，“自重整计划执行期满 3 年内，仍未补
充申报或提出债权受偿请求的，视为债权人放弃获得清偿的权利，
沈机股份不再负责清偿”。至 2022 年末，公司重整计划执行期已
满 3 年，针对仍未补充申报的未申报债权，公司不再负有清偿义
务，确认债务重组收益 4,132.38 万元。示意性分录如下（单位：
万元）：
借：一年内到期的非流动负债 4,132.38
贷：投资收益 4,132.38
——金融留债重组收益 1,111.82 万元
限公司（简称“马鞍山谷”
）、上海优尼斯工业服务有限公司（简
称“优工业”）与马鞍山市博望区城市发展投资有限责任公司（后
更名为马鞍山市宁博投资发展有限责任公司，简称“宁博投资”）
签订《债权投资协议》，取得投资款 4,290 万元并履行相关设备
投放义务，沈阳机床对该协议承担连带责任保证。宁博投资委托
徽商银行股份有限公司马鞍山博望支行（简称“徽商银行”）发
放相关借款。2019 年沈阳机床重整期间，宁博投资与徽商银行
就该笔借款向沈阳机床分别进行全额申报。沈阳机床按照管理人
意见，以谨慎性原则，根据《重整计划》中金融普通债权清偿方
案要求，针对徽商银行债权申报金额 4,333 万元，公司预留股票
及债务价值 1,110.76 万元；针对宁博投资申报金额 4,294 万元，
- 27 -
公司预留股票及债务价值 1,101.11 万元。综上，沈阳机床针对
至法院，请求返还投资款本金及违约损失等共计 4,590 万元。
整计划》中金融普通债权清偿方案偿还宁博投资欠款，即无需针
对 4,290 万元欠款全额还款。随后，宁博投资就上述裁定向安徽
高院提起复议，仍要求全额偿还。2022 年 8 月，安徽高院下达
裁定，维持马鞍山中院裁定，公司仅需按照《重整计划》打折偿
付。同时，经公司多次与徽商银行沟通协商，徽商银行出具了相
关债权说明，明确徽商银行受宁博投资委托，向马鞍山谷发放贷
款，与马鞍山谷、优工业、沈阳机床未形成债权债务关系，无需
向沈阳机床申报任何债权。
公司根据上述材料，调整前期预留徽商银行偿债资源，确认
收益 1,110.76 万元，同时，随裁定判决，公司对宁博投资重整
债权确认金额由 4,294 万元调整为 4,290 万元，相应调整偿债资
源，确认收益 1.06 万元，累计确认收益 1,111.82 万元。示意性
分录如下（单位：万元）
：
借：长期应付款 264.38
资本公积 725.51
库存股 121.93
贷：投资收益 1,111.82
——应收款项债务重组损失 114.01 万元
- 28 -
公司持续加强应收款项清理力度，通过与客户洽谈打折付款、
部分债权豁免等多种方式清回存量应收款项，形成债务重组损失
：
借：投资收益 114.01
贷：应收账款 114.01
根据《企业会计准则第 12 号——债务重组》中对债务重组
定义及债权人、债务人会计处理的相关规定，
“第二条 债务重组，
是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法
院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易；
第九条 以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，债
权人应当首先按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和
计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照
受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的
公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行
分配，并以此为基础按照本准则第六条的规定分别确定各项资产
的成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入
当期损益；第十条 以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务
人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止
确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入
当期损益；第十二条 采用修改其他条款方式进行债务重组的，
债务人应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计
量》和《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》的规定，确
认和计量重组债务；第十三条 以多项资产清偿债务或者组合方
- 29 -
式进行债务重组的，债务人应当按照本准则第十一条和第十二条
的规定确认和计量权益工具和重组债务，所清偿债务的账面价值
与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之
和的差额，应当计入当期损益。
”，以及《企业会计准则第 12 号
——债务重组》应用指南中对债权和债务终止确认的相关规定，
“债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，
债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务。”，公司上述业务
符合债务重组定义，相关债权、债务现时义务已经解除，不存在
提前确认收益情形，符合《企业会计准则》相关规定。
年审会计师回复
（1）获取《沈阳机床股份有限公司重整计划》
，检查重整计
划关于重整期满未申报债权的处理批复，复核未申报债权终止确
认依据的有效性；
（2）了解沈阳机床确认未申报债权符合终止确认条件的流
程，获取并查看沈阳机床申请结转未申报债权的流程文件、总办
会文件及会计处理，检查会计处理的准确性；
（3）分析未申报债权在近 3 年是否存在继续与供应商发生
交易情况，其中 28 个债权人存在继续发生交易情况，28 个债权
人未申报债权于 2022 年终止确认金额为 83.07 万元，其他未申
报债权终止确认债权人破产重整后沈阳机床未再与其发生交易；
（4）对于报告期签署债务豁免协议确认的重组利得或损失，
检查相关协议是否生效，债务豁免协议是否具有商业合理性、是
- 30 -
否具有确定性，债务豁免所附条件在报告期是否完成；并对超出
实际执行重要性水平的债务豁免实施发函程序；
（5）对于 100 万以上的债务重组利得，抽样复核以前年度
相关债务形成的原因及依据；
（6）检查沈阳机床重组会计处理及列报的准确性。
经执行上述审计及核查程序，我们认为沈阳机床债务重组收
益确认金额准确，依据充分，会计处理符合《企业会计准则第
益的情况。
资产的 17.58%。存货跌价准备期末计提比例为 25%，同比下降
转销跌价准备 16,842.18 万元。
请你公司：
（1）说明存货跌价准备计提比例同比大幅下降的原因，并
结合存货库龄构成、估计售价确认方式及同行业公司跌价准备计
提情况等，说明你公司存货跌价准备计提的充分性；
（2）说明存货跌价准备转回或转销涉及的存货类别或性质、
存货跌价准备的计提时间、报告期转回的具体原因，存在以前年
度计提的存货跌价准备在报告期转回的，结合转回的确定依据及
其与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
- 31 -
回复：
（1）说明存货跌价准备计提比例同比大幅下降的原因，并
结合存货库龄构成、估计售价确认方式及同行业公司跌价准备计
提情况等，说明你公司存货跌价准备计提的充分性；
——存货跌价准备计提比例同比大幅下降原因：
准备 20,909.09 万元，账面价值 63,404.92 万元，跌价准备计提
比例 24.80%；期初存货账面余额 106,677.67 万元，跌价准备
升级换代替换落后产品。公司年末对在库产品进行全面清查，结
合市场环境及下一步战略规划，充分识别各类存在减值迹象存货，
按照账面价值与可收回金额孰低原则计提资产减值损失，充分夯
实存货资产价值。同时，公司聘请第三方评估机构对各类存货开
展评估工作并出具资产评估报告，借助第三方力量提升资产减值
损失预计准确性。结合公司存货减值测试结果及评估机构研判，
末存货跌价准备占比较高。
- 32 -
采用新、老产品差异化的销售方式，加大库存清理力度，随着历
史库存数量的减少，相应原计提的存货跌价准备随之转销，库存
结构不断优化，单台价值量上升，存货跌价准备计提比例降低；
二是 2022 年 1 月公司下属子公司希斯沈阳被依法裁定进入破产
清算程序，希斯沈阳相关事务已由法院指定破产管理人接管，故
本期不纳入合并范围。截至丧失对希斯沈阳控制权日，其存货账
面余额 3,416.88 万元、跌价准备 2,364.67 万元、账面价值
不再纳入合并范围影响，公司整体存货跌价准备计提比例下降。
——存货跌价准备计提的合理性
准备 20,909.09 万元，账面价值 63,404.92 万元，跌价准备计提
比例 24.80%，其中：库龄为 0-1 年存货账面余额 49,827.85 万
元、存货跌价准备 558.59 万元、账面价值 49,269.26 万元、跌
价准备计提比例 1.12%；库龄为 1-2 年存货账面余额 5,231.89
万元、存货跌价准备 99.28 万元、账面价值 5,132.61 万元、跌
价准备计提比例 1.90%；库龄为 2-3 年存货账面余额 358.63 万
元、存货跌价准备 189.40 万元、账面价值 169.24 万元、跌价准
备计提比例 52.81%；库龄为 3 年以上存货账面余额 28,895.63
万元、存货跌价准备 20,061.82 万元、账面价值 8,833.81 万元、
跌价准备计提比例 69.43%（见表 6）
。
公司各类存货跌价准备计提比例随库龄增长呈增长趋势，库
- 33 -
龄 3 年以上存货，跌价准备计提比例已达 69.43%，公司已根据
存货库龄情况及市场需求等因素，按照会计准则要求，对存在减
值迹象的存货，充分预计减值损失，计提存货跌价准备。
表 6-截至 2022 年 12 月末各类存货库龄情况明细表
单位：万元
跌价准备计提
项目 库龄 账面余额 存货跌价准备 账面价值
比例
原材料 2-3 年 3.34 - 3.34
小计 18,080.98 2,047.67 16,033.31 11.33%
在产品 2-3 年 - - -
小计 6,138.40 127.38 6,011.02 2.08%
自制半成品 2-3 年 10.82 - 10.82
小计 1,958.74 427.95 1,530.79 21.85%
低值易耗品 2-3 年 3.16 - 3.16
小计 643.64 - 643.64
发出商品 2-3 年 - - -
小计 1,313.72 - 1,313.72
库存商品
- 34 -
跌价准备计提
项目 库龄 账面余额 存货跌价准备 账面价值
比例
小计 56,094.84 18,306.09 37,788.76 32.63%
合同履约成本
小计 83.67 - 83.67
合计 2-3 年 358.63 189.40 169.24 52.81%
小计 84,314.01 20,909.09 63,404.92 24.80%
公司定期对在库产品进行减值测试，按照账面价值与可变现
净值孰低原则计提资产减值损失：针对普通机床类、经济型数控
车床类、立（卧）式数控车床类等产品，为执行销售合同而持有
的，以其合同价格作为可变现净值的计算基础；没有销售合同的，
以该产品公司同类产品参考价格或市场销售价格作为可变现净
值计算基础。针对原材料、在产品、低值易耗品、自制半成品可
变现净值确定主要方式为分类清查，计算其所生产的库存商品预
估市场售价，并根据会计准则要求判断其对应库存商品是否发生
减值，若发生减值，则以库存商品估计售价减进一步加工成本、
销售费用及相关税费等为基础，计提资产减值损失。
化销售服务资源配置，加深关键渠道及客户互动，加大产品推广
力度，丰富对外宣传渠道，增强市场品牌影响力，同时根据发展
需要及市场需求，及时调整优化产量及库存规模。截至 2022 年
价均高于库存商品成本均价（见表 7）
。
- 35 -
表 7-截至 2022 年 12 月末各类存货估计售价确认方式
单位：万元
类型 主要内容 成本均价 在手订单均价 可变现净值 可变现净值确定主要方式
有合同：可变现净
A 产品 4.48 6.40
值=合同价格（不
含税）-销售费用
B 产品 8.96 10.66 对期末存货进行盘点核查，划
及相关税费
分库存商品状态，区别有合同、
库存商品 无合同：可变现净
无合同产品，分类进行可变现
C 产品 83.89 119.31 值=市场/公司同
净值测算
类产品参考价格
（不含税）-销售
D 产品 19.31 29.11
费用及相关税费
床身、手动卡盘、导 分类清查，计算其所生产的库
原材料
轨丝杆等 存商品预估市场售价，并根据
床身铸件毛坯、主轴 可变现净值=库存 会计准则要求判断其对应库存
在产品
箱体等 商品价格-进一步 商品是否发生减值，若发生减
动力电缆、电机风 加工成本-销售费 值，则以库存商品估计售价减
低值易耗品
扇、塑料罩衣等 用及相关税费 进一步加工成本、销售费用及
主轴箱、工作台、立 相关税费等为基础，计提资产
自制半成品
柱等 减值损失
准备 20,909.09 万元，账面价值 63,404.92 万元，跌价准备计提
比例 24.80%，计提比例处同行业公司中等水平（见表 8）。
表 8-同行业公司存货跌价准备计提情况
单位：万元
沈阳机床 秦川机床 华东数控 青海华鼎
项 目
（000410） （000837） （002248） （600243）
账面余额 84,314.01 209,076.77 39,172.91 49,374.24
跌价准备 20,909.09 29,807.38 11,506.06 21,807.23
账面价值 63,404.92 179,269.40 27,666.84 27,567.01
跌价准备计提比例 24.80% 14.26% 29.37% 44.17%
- 36 -
综上所述，公司定期对各类存货进行梳理并进行减值测试，
对于部分库存出现滞销、积压、不适应市场需求等迹象，公司及
时调整产销策略，对库存商品制定多种清理措施。此外，公司根
据会计准则要求，按照账面价值与可变现净值孰低原则计提存货
跌价准备，充分夯实存货资产价值。本报告期，公司根据各类存
货库龄情况、在手订单情况及行业市场情况等，充分识别各类存
货减值迹象，存货跌价准备计提充分合理，能够客观、真实的反
映公司实际情况。
（2）说明存货跌价准备转回或转销涉及的存货类别或性质、
存货跌价准备的计提时间、报告期转回的具体原因，存在以前年
度计提的存货跌价准备在报告期转回的，结合转回的确定依据及
其与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。
为领用、销售存货，相应跌价准备予以转销。其他转出为由于公
司子公司希斯沈阳破产清算不纳入合并范围所致，截至丧失对希
斯沈阳控制权日，其跌价准备 2,364.67 万元。公司本年度不存
在存货跌价准备转回金额。
本年度存货跌价准备转销 16,842.18 万元，涉及的类别及跌
价准备计提时间分别如下：原材料跌价准备转销 2,930.61 万元，
主要为 2019 年（含）以前计提及 2021 年计提，转销原因主要为
生产领用原材料转出；在产品及自制半成品跌价准备转销 196.69
万元，主要为 2019 年（含）以前及 2021 年计提，转销原因主要
- 37 -
为加工生产转出；低值易耗品跌价准备转销 387.71 万元，主要
为 2021 年计提，转销原因主要为生产领用转出；库存商品跌价
准备转销 13,327.17 万元，转销原因主要为库存商品 2022 年实
现对外销售，相应转出已计提的存货跌价准备，转销跌价准备对
应产品主要集中为面向消费电子行业的钻攻产品等。
经过减值测试，2022 年度不存在以前计提的存货跌价准备
转回情况，前期存货跌价准备计提合理充分。
年审会计师回复
（1）了解沈阳机床与存货相关的关键内部控制活动，评价
内控设计及执行的有效性；
（2）实施抽样监盘程序，确认存货存在性及质量；
（3）结合存货类别及库龄结构，向管理层了解分析存货跌
价准备下降的原因及合理性，包括因希斯沈阳不再纳入合并范围
导致存货跌价准备下降披露金额的准确性；
（4）对于已计提减值准备并实现销售的存货，检查减值准
备在存货实现销售时，转销金额准确性及会计处理合规性，并关
注产品销售的真实性及控制权是否实现转移情况；
（5）对于期末存货，尤其是销售毛利较低或销售毛利为负
值的存货，根据是否存在在手订单或销售合同、同类产品的销售
单价、原材料及在产品预计进一步加工成本、预计的销售费用等，
复核公司存货跌价准备计提程序及减值准备计提情况，检查存货
跌价准备计提的充分性及合理性。
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（6）获取同行业公司存货跌价准备计提情况，分析比较沈
阳机床存货跌价准备计提的充分性。
经执行上述审计及核查程序，我们认为沈阳机床存货减值准
备计提充分、会计处理准确，期末存货账面价值可以合理确认。
万元，同比下降 12%。你公司报告期内计提信用减值损失、资产
减值准备的金额分别为 1,430.19 万元、1,108.75 万元，而期末
递延所得税资产项目“资产减值准备”形成的可抵扣暂时性差异
为 68,863.06 万元。
请你公司说明报告期递延所得税资产的计算过程，同比下降
的原因及合理性，并核实说明递延所得税资产“资产减值准备”
项目与计提的资产减值准备金额之间变动方向、勾稽关系是否一
致，是否符合《企业会计准则》的有关规定。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
期初减少 2,209.59 万元，同比下降 12.2%，主要为资产减值准
备确认递延所得税资产减少（见表 9）
。
表 9-2022 年末递延所得税资产情况
单位：万元
年末余额 年初余额
项 目 可抵扣暂时性 递延所得税 可抵扣暂时性 递延所得税
差异 资产 差异 资产
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资产减值准备 68,863.06 10,329.46 76,771.14 12,357.34
可抵扣亏损 35,514.00 5,327.10 35,514.00 5,327.10
内部交易未实现利润 1,764.21 264.63 2,975.63 446.34
合 计 106,141.27 15,921.19 115,260.77 18,130.78
公司期末充分复核递延所得税资产的账面价值，针对持续经
营公司的递延所得税资产，现有递延所得税资产主要为因以前年
度计提应收账款、存货等各项资产减值准备，导致计税基础与资
产账面价值产生差异，形成可抵扣暂时性差异确认的递延所得税
资产，以及因能够结转以后年度的可抵扣亏损、内部交易未实现
利润形成可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产。公司核查账
面递延所得税资产余额、预测未来可获取的应纳税所得额，预计
目前已计提的递延所得税资产与未来可获取的应纳税所得额相
匹配，本期不再根据当期计提的资产减值准备新增计提递延所得
税资产；针对拟解散清算公司的递延所得税资产，公司预计其未
来无法获取足额应纳税所得额用以抵扣目前账面递延所得税资
产，采取冲减递延所得税资产的会计处理。因此，公司期末递延
所得税资产较期初减少，与资产减值准备的计提出现变动方向不
一致的情形,勾稽关系一致。根据《企业会计准则第 18 号——所
得税》第十三条“企业应当以很可能用来抵扣可抵扣暂时性差异
的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得
税资产”、第十五条“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损
和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减
的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”
、第二
十条“资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进
- 40 -
行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以
抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价
值”，公司对于递延所得税资产的会计处理合理，符合《企业会
计准则》相关规定。
年审会计师回复
（1）访谈财务负责人，了解沈阳机床暂时性差异确认递延
所得税资产的依据，复核确认金额是否以未来期间很可能取得用
来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
（2）获取拟解散清算子公司的决议文件，结合子公司盈利
能力，复核拟解散清算子公司冲减递延所得税资产会计处理及列
报的准确性；
（3）对于确认递延所得税资产的公司，结合公司历史业绩、
经营计划、盈利预测，复核盈利预测依据是否合理、与公司经营
情况是否相符，盈利预测经纳税调整后形成的应纳税所得额是否
满足递延所得税资产确认条件；
（4）获取可抵扣暂时性差异及递延所得税资产明细，复核
可抵扣暂时性差异金额列报的完整性，重新计算并复核递延所得
税资产金额确认的准确性。
（5）复核财务报表及附注列报的准确性。
经执行上述审计及核查程序，我们认为沈阳机床递延所得税
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资产减少的原因与披露情况一致，相关会计处理及列报准确；期
末递延所得税资产确认依据充分、金额准确，递延所得税资产确
认及列报符合《企业会计准则第 18 号——所得税》的有关规定。
发生管理费用 19,629.07 万元，分别同比减少 21.71%、33.04%；
而你公司报告期内营业收入同比仅下降 1.68%。
请你公司结合员工数量、薪酬水平及费用构成项目的变动情
况等因素，说明报告期销售费用、管理费用大幅下降以及与营业
收入变动幅度差异较大的原因，并对照同行业可比公司人均销售
收入、员工薪酬等，分析说明销售费用、管理费用大幅下降的合
理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
少 2,268.64 万元，同比下降 21.71%；发生管理费用 19,629.07
万元，较上年同期减少 9,683.67 万元，同比下降 33.04%。
——销售费用下降原因
希斯沈阳相继进入破产清算程序，并由法院指定管理人接管，不
再纳入公司合并范围。因此，公司上年同期销售费用包含优工业
及希斯沈阳发生费用，本期销售费用中不再包含优工业发生费用、
仅包含希斯沈阳 1 月发生费用。剔除该项因素影响，公司本期销
售费用较上期同比下降 0.36%，与上期基本持平，与营业收入变
- 42 -
动幅度 1.68%相比无较大差异。
——管理费用下降原因
受优工业及希斯沈阳相继不再纳入合并范围影响，上年同期
管理费用包含优工业及希斯沈阳发生费用，本期管理费用不再包
含优工业发生费用、仅包含希斯沈阳 1 月发生费用。剔除该项因
素影响，公司本期管理费用较上期亦呈下降趋势，可比口径下，
本期较上年同期减少 4,310.65 万元，同比下降 18.03%，主要原
因为：一是公司本期人员优化逐步到位，本期管理人员费用有所
下降；二是公司持续提升经营质量，牢固树立精益化、精细化管
理理念，强化业财融合，调资源、控费用、降成本，扎实推进提
质增效，以业务入手深挖费用压降空间，采取多种举措持续压降
各项费用支出，本期租赁费、办公费等均较上年同期有所下降。
——同行业公司对比情况
公司 2022 年人均销售收入较 2021 年有所提升，对比同行业
可比公司，公司人均销售收入处于同行业中间水平（见表 10）。
表 10-同行业公司人均销售收入情况
单位：万元
沈阳机床 秦川机床 华东数控 青海华鼎
单 位
（000410） （000837） （002248） （600243）
变动金额 11.93 -8.90 -14.34 1.19
变动比率 27.27% -17.49% -16.32% 2.49%
年审会计师回复
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（1）了解沈阳机床与费用报销相关的关键内部控制，评价
内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2）实施分析程序，剔除子公司优工业、希斯机床因清算
不再纳入合并范围影响因素外，复核销售费用、管理费用明细项
较上年同期波动情况及合理性；
（3）对于职工薪酬、折旧及摊销金额等，检查与应付职工
薪酬、固定资产折旧、无形资产摊销的勾稽关系；结合公司销售、
管理人员数量、薪酬变动情况，分析人员及薪酬变动的原因及合
理性，关注销售费用、管理费用与生产成本分摊的准确性；
（4）对金额重大的需结算的销售费用、管理费用，抽样获
取合同、结算单、发票等，检查费用发生的真实性、入账金额及
期间准确性；
（5）实施截止测试，复核销售费用、管理费用是否存在跨
期入账情况。
经执行上述审计及核查程序，我们认为沈阳机床销售费用、
管理费用下降原因与 2022 年度合并范围变化、实际经营活动一
致，销售费用、管理费用下降以及与营业收入变动幅度差异较大
原因具有合理性。
技术集团财务有限责任公司的期末存款余额为 56,654.96 万元，
- 44 -
向通用技术集团的贷款余额为 20,000 万元，报告期内获得通用
技术集团财务有限责任公司授信额度为 76,800 万元，实际发生
额为 56,965.55 万元。你公司未按照《企业会计准则解释第 15
号》的要求在“货币资金”项目下单独列示存入财务公司的资金，
同时也未在附注中披露资金集中管理的事实等。请你公司按照
《企业会计准则解释第 15 号》的有关规定，补充披露相关信息。
回复：
按照《企业会计准则解释第 15 号》中关于资金集中管理相关
列报的要求：企业应当在附注中披露企业实行资金集中管理的事实，
作为“货币资金”列示但因资金集中管理支取受限的资金的金额和
情况，作为“货币资金”列示、存入财务公司的资金金额和情况，
以及与资金集中管理相关的“其他应收款”、“应收资金集中管理
款”、“其他应付款”等列报项目、金额及减值有关信息。
公司只涉及货币资金存入财务公司的情况，解释 15 号中其
余各项内容不涉及。公司 2022 年度报告全文“货币资金”项目
未单独列示存入财务公司的资金，公司 2022 年度财务报告经中
审众环会计师事务所（特殊普通合伙）审计，在其出具并披露的
审计报告附注（众环审字（2023）0201275 号）第 48 页合并财
务报表项目注释-货币资金部分，单独列示了存入财务公司资金
情况，具体如下（见表 11）
：
表 11-货币资金
项 目 年末余额 年初余额
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项 目 年末余额 年初余额
库存现金 11,016.24 6,422.52
银行存款 566,630,131.53 93,307,156.25
其他货币资金 13,984,625.02 1,501,316.73
合 计 580,625,772.79 94,814,895.50
其中：存放在境外的款项总额
存放财务公司存款 566,549,606.02 92,518,566.46
注：于 2022 年 12 月 31 日，本公司的所有权受到限制的货币资金为人民币 13,984,625.02
元（上年末：人民币 1,501,316.73 元），系本公司被冻结的银行存款 12,681,976.54 元，票据保
证金 1,302,648.48 元。
沈阳机床股份有限公司董事会
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